Отражение пособия на погребение стороннему лицу в расчетах по страховым взносам

По мнению налогового ведомства, выплаты на погребение не должны включаться в базу обложения страховыми взносами, но при этом в обязательном порядке отражаются в расчете по ним (см. письмо ФНС от 03.09.2023 № БС-4-11/16962@).

Реквизит «Признак выплаты» в расчете по страховым взносам

10 Закона N 8-ФЗ пособие на погребение может быть выплачено внешнему совместителю, но только в том случае, если оно не было выплачено по основному месту работы. Следовательно, если внешний совместитель обратился за выплатой пособия, кроме вышеуказанных документов с него необходимо потребовать справку о том, что по основному месту работы ему не выплачивалось такое пособие.
Обратите внимание, что истребование от застрахованного лица иных документов неправомерно.
Какие документы необходимо представить для получения социального пособия на погребение, если смерть произошла на территории иностранного государства? Сотрудники ФСС отметили, что в этом случае пособие на погребение выплачивается за счет средств ФСС в той организации, в которой работал умерший.

Пособие на погребение освобождается от взносов, но отражается в РСВ

Также надо учитывать, что физлица имеют право обратиться за выплатой данной суммы в течение полугода с момента смерти этого сотрудника. Если данный срок пропущен, то его восстановление допускается только на основании решении ФСС при наличии уважительных причин.

Аналогичные выводы следуют из пункта 1 статьи 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ, постановления Правительства РФ от 12 октября 2010 г. № 813, части 1 статьи 1 Закона от 1 декабря 2014 г. № 384-ФЗ, части 1 статьи 1 Закона от 2 декабря 2013 г. № 349-ФЗ, части 2 статьи 10 Закона от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ, части 1 статьи 1 Закона от 30 ноября 2011 г. № 371-ФЗ, части 1 статьи 1 Закона от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ. Правильность данного подхода подтверждена в письмах ФСС России от 18 января 2012 г. № 15-03-11/05-359 и от 19 декабря 2012 г. № 15-03-11/12-17008.

Как выплатить пособие

Если гражданин работает по гражданско-правовому договору, то он не подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По отношению к нему организация не является страхователем. Такой вывод позволяют сделать абзац 3 пункта 2 статьи 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ, пункт 1 части 1 статьи 2.1 и пункт 1 части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Сроки выплаты

Двойной выдачи пособия (по основному месту работы и по совместительству) не произойдет. Ведь организация должна оставить у себя заявление о назначении пособия и оригинал справки о смерти, выданной органами ЗАГСа. Так предусмотрено пунктом 84 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России от 7 апреля 2008 г. № 81.

Информация о размере выплаты находится в информационном регистре Размеры гос. пособий (рис.1). Величина пособий в случае корректировок законодательства обновляется вместе с самой программой Зарплата и управление персоналом. Ознакомиться с этими данными можно во вкладке Гос. пособия (находится в разделе Редактирование законодательных значений, в который можно войти через Настройки).

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

С.П. Осипов, работник индивидуального подразделения, обратился 28.02.2023 года с заявлением на получение пособия на погребения ввиду смерти несовершеннолетнего члена семьи. Вместе с этим он предоставил документацию об оплате погребальных услуг, предоставленных в соответствии с гарантированным списком. Их сумма составляет 8 700 рублей.

Начисление выплаты на погребение в 1С ЗУП

1. Сперва, пользователю нужно перейти во вкладку Заработная плата и выбрать пункт Все начисления.
2. Далее нужно нажать на кнопку Создать и выбрать вариант Единовременное пособие за счёт ФСС.
3. В графе Месяц указывается месяц начисления выплаты (изначально указывается текущий) (рис.2).
4. В графу Дата вводится дата добавления акта в базу данных.
5. В графе Организация выбирается компания (или индивидуальное подразделение), в которой работает лицо.
6. Во вкладке Пособие за счёт ФСС необходимо:
   • активировать соответствующий пункт при условии, что выплата пособия осуществляется для стороннего лица, не являющегося работником компании, за умершего работника, в данном случае в графе Получатель указывается лицо, доступное в справочнике под названием Физ. лица (находится во вкладке Кадры), при отсутствии такового потребуется предварительно добавить его непосредственно в справочник;
   • в случае, если выплата пособия осуществляется для сотрудника компании, требуется активировать соответствующий пункт, в примере описана именно такая ситуация, после этого потребуется указать в графе Получатель лицо, которое доступно в справочнике под названием Сотрудники (находится во вкладке Кадры);
   • в графу Дата события вводится дата наступления страхового случая (смерти), для которой вычисляется размер выплаты, для вышеописанного примера актуально значение 14.02.2023;
   • в графе Пособие осуществляется автоматическое вычисление суммы выплаты, в рассматриваемых условиях она равняется 8 574,80 рубля (базовая величина, умноженная на показатель районного коэффициента), работник предоставил документацию на оплату услуг, которые осуществляются в соответствии с гарантированным списком при соответствующем требовании, сумма оплаты – 8 700 рублей. Реальные затраты превышают установленный законодательством размер выплаты; в данном случае работнику будет начислено пособие в базовом размере, умноженном на районный коэффициент, вычисленный программой размер пособия не может быть изменён; в случае, если реальная стоимость услуг будет меньше, чем вычисленный в 1С ЗУП показатель, сумму выплаты потребуется скорректировать в программе самостоятельно.
7. В графе Выплата выбирается метод выплаты пособия (доступны варианты с заработной платой или авансовым платежом, а также в межрассчётный период, но только при условии начисления сотруднику). В случае выплаты пособия третьему лицу, не числящемуся в компании, её регистрация осуществляется непосредственно в программе.
8. В графе Планируемая дата выплаты выбирается плановый срок выплаты. Значение указывается автоматически и основывается на информации из строки Выплата. Чтобы автоматически заполнить данную графу в процессе выплаты пособия вместе с зарплатой или авансом, в параметрах учётной политики компании (раздел открывается по ссылке Бухгалтерский учёт и выплата заработной платы, которая находится во вкладке Учётная политика и прочие настройки меню Организации, которое можно найти в Настройке), в графе Дата выплаты заработной платы указывается необходимое значение. В случае выплаты в межрассчётный период в данной графе изначально указывается дата, следующая за текущей. В случае необходимости, это значение можно скорректировать вручную. Исходя из пункта 2 стать 10 закона от 12.01.1996 №8-Ф3, пособие выплачивается непосредственно в день обращения.
9. Далее следует выбрать пункт Провести.
10. На основании акта Единовременное пособие, при помощи пункта Выплатить (при условии, что выбран метод выплаты в межрассчётный период), может быть сформирован акту на выплату пособия нескольких типов. Тип документа определяется параметрами выплаты заработной платы для всей компании (для корректировки нужно найти вкладку Как правило, выплата выполняется, которая находится в закладке Выплата заработной платы, открывающейся по ссылке Бухгалтерский учёт и выплата заработной платы из меню Учётная политика и прочие настройки), а также параметров выплаты заработной платы для индивидуального подразделения (меню Выплата заработной платы сотрудникам, которое находится во вкладке Бухгалтерский учёт и выплата заработной платы, выбирающийся в разделе Подразделения), либо же параметров выплаты для работника (открываются по ссылке Выплаты, учёт затрат, которая находится во вкладке Сотрудники меню Кадры). Нажав на кнопку Выплатить пользователь открывает меню Выплата начисленной заработной платы. Таблица отображает ведомость, сформированная по акту Единовременное пособие. Она может быть просмотрена и отредактирована (рис.2). При помощи пункта Провести и закрыть осуществляется регистрация выплаты по ведомости.

В общих случаях все эти пособия либо возмещаются работодателю соцстрахом, либо выплачиваются напрямую самому работнику, минуя работодателя. Исключением являются только три дня пособия по временной нетрудоспособности — они оплачиваются работодателем из собственных средств.

Работники, пребывающие в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, должны быть учтены при указании численности в приложениях 1 и 2 к разделу 1 (строка 010). Ведь они не перестают быть застрахованными лицами. Если сотрудник не получал облагаемых взносами выплат, то в строку 020 подразделов 1.1 и 1.2 и строку 015 приложения 2 он не попадет.

Как отразить в РСВ выходное пособие и другие выплаты при увольнении

Обложению взносами подлежат те выплаты, которые предусмотрены трудовым, авторским, гражданско-правовым договором: это оплата за выполнение трудовых обязанностей, прописанных в договоре, премии производственного назначения.