Ооо на усн сдает в субаренду помещение можно ли текущий ремонт отнести на расходы

Для совершения подобных сделок с любым имуществом необходимо заручиться согласием (а лучше разрешением) владельца пересдаваемого имущества и заключить договор субаренды. В противном случае такое соглашение будет считаться недействительным. Оптимальным вариантом будет закрепление согласия собственника в первичном договоре аренды. Период действия поднаема не должен превышать срок договора аренды. Читайте также статью: → «Учет аренды основных средств арендатора и арендодателя»

НК РФ.Расходы по оплате услуг организации по уборке территории не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода организацией-арендодателем, и согласно п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не относятся к затратам, уменьшающим доходы налогоплательщика.Из представленных документов следует, что между арендодателем и индивидуальным предпринимателем заключен агентский договор на оказание услуг по согласованию и утверждению условий аренды с арендаторами, по обслуживанию объекта недвижимости, которое сдается арендодателем в субаренду.Оказание услуг по обслуживанию объекта недвижимости включает в себя расчет бюджета объекта (в том числе в части коммунальных расходов), заключение договоров от имени собственника с Мосэнерго, ДЭЗом, организацией, эксплуатирующей лифты, и другими организациями (телефонная связь, Интернет).В соответствии со ст.
Кроме того, на общей системе при больших текущих затратах налог может быть нулевым.

При усн доходы общепит сдача в субаренду помещения

Такое понятие, как субаренда нежилого помещения, включает массу тонкостей и нюансов.
В частности, это затрагивает уплату налогов. До 2012 года, налогообложение для лиц, заключающих договора аренды и субаренды, проходило по упрощённой схеме.
В настоящее время, эти понятия попадают под общую систему налогообложения.

Исходя из вышеизложенного следует вывод: «упрощенец», который применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», может учитывать в составе расходов затраты на произведенный ремонт (например, системы вентиляции и кондиционирования) в арендуемом офисном помещении.

Напомним, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом данные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Подтверждение: п. 1, 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ.

2. Если «упрощенец» применяет объект налогообложения «доходы»

В перечне расходов, поименованных в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (которые могут учитываться при УСН), указаны, в частности, материальные расходы. Данные расходы применяются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль – то есть в соответствии с положениями ст. 254 Налогового кодекса РФ. Подтверждение: пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

• если по законодательству или согласно договору арендатор обязан проводить ремонт арендованного имущества за свой счет (ст. 616, 644 ГК РФ);

• если произведенные расходы соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Затраты на ремонт основных средств можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов на основании статьи 260 Налогового кодекса РФ. Положения этой статьи распространяются также на расходы арендатора на ремонт амортизируемых основных средств, если стоимость этих расходов арендодатель не возмещает (п. 2 ст. 260 НК РФ). Однако основные средства, принадлежащие предпринимателям, гражданам (сотрудникам), не относятся к амортизируемым основным средствам для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 256 НК РФ). Это запрещает их учитывать по правилам пункта 2 статьи 260 Налогового кодекса РФ. Подтверждают такой вывод Минфин России (письма от 13 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/773, от 12 августа 2008 г. № 03-03-06/1/462) и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12 марта 2007 г. № Ф04-483/2007(31447-А67-40)).

НДФЛ и страховые взносы

Кроме того, в письме от 23 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/794 Минфин России рекомендует при определении терминов «капитальный ремонт» и «реконструкция» руководствоваться в том числе Ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 58-88 (Р), утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 г. № 312. А согласно приложению 7 к этому документу в состав текущего ремонта включается в числе прочего частичная замена оконных, дверных витражных или витринных заполнений.

Согласно постановлению № 279 к капитальному ремонту производственных зданий и сооружений относятся работы, в процессе которых производится смена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений или их замена на более прочные и экономичные, которые улучшают эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены или замены основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим.

1) для оборудования и транспортных средств – ремонт с периодичностью более одного года, где осуществляется полная разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, ремонт базовых и других деталей и узлов, сборка, регулирование и испытание агрегата. Данные работы должны осуществляться с учетом улучшения технических параметров оборудования, которое ремонтируют или модернизируют;

УСН: расходы на ремонт

Как следует из положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» № 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, ремонт является одним из видов восстановления объектов основных средств. Кроме ремонта основных средств восстановление может происходить посредством модернизации и реконструкции.

Что касается налоговых последствий, учитывать данные затраты отдельно арендатор вроде бы не должен ни при ОСН, ни при УСН. В то же время согласно письму Минфина России от 18.03.2008 № 03-03-09/1/195 сумма полученного возмещения расходов на проведение капитального ремонта учитывается арендатором для целей налогообложения прибыли в составе выручки от реализации. На практике большинство компаний не спорят Минфином России по этому поводу, а отражают в налоговом учете транзитную операцию: затраты на ремонт учитывают в расходах, а сумму полученной от арендодателя компенсации — в доходах. Для плательщиков НДС подобный подход означает также необходимость начислить НДС на стоимость работ и выставить арендодателю соответствующий счет-фактуру. А НДС, уплаченный подрядным организациям (если таковые привлекались), может быть принят к вычету на общих основаниях.

Ремонт предусмотрен договором

Что касается НДС, выполнение работ собственными силами дополнительных обременений не повлечет, так как объект обложения (выполнение СМР для собственных нужд) может возникнуть, только если расходы не учитываются при налогообложении прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). В нашем случае расходы на ремонт учитываются по п. 2 ст. 260 НК РФ. Если же для проведения капремонта привлекались подрядчики — плательщики НДС, предъявленный ими налог принимается к вычету при условии, что приобретенные работы предназначены для облагаемой НДС деятельности (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Учет расходов на ремонт

Если в договоре аренды нет каких-либо условий о капремонте, соответствующая обязанность лежит на собственнике объекта — арендодателе. Но на практике он может не выполнять свои обязанности. В такой ситуации арендатор на основании п. 1 ст. 616 ГК РФ имеет право произвести за счет арендодателя капремонт арендуемого имущества, если такая обязанность арендодателем не исполняется. Данное право возникает у арендатора, только если состояние арендуемого объекта таково, что требует неотложного капремонта либо ремонт не выполняется в срок, прямо определенный договором (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.07.2009 по делу № А05-86/2009).

В июне 2009 г. малым предприятием осуществлен текущий ремонт автомобиля собственными силами посредством установки приобретенных запасных частей и учтенных в составе материально-производственных запасов. В бухгалтерском учете должна быть составлена запись:

Ситуация 3: торговая организация, применяющая УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведущая бухгалтерский учет в полном объеме, в марте 2009 г. осуществила текущий ремонт арендованного помещения собственными силами.

Ремонт собственных основных средств

Организация вправе на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ уменьшить полученные доходы на сумму расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных). При этом указанные расходы учитываются в целях налогообложения после их фактической оплаты.