Содержание
Субъекты РФ по-прежнему смогут устанавливать региональные ограничения. Для услуг перевозки — по количеству единиц транспорта. Для розницы и общепита — по числу объектов торговой сети и общественного питания. Для арендодателей — по общей площади сдаваемых в наем помещений и участков земли (сейчас ограничение распространится только на собственные объекты, а с 2023 года — еще и на те, которые арендодатель сам у кого-то снимает). Плюс к этому будет разрешено вводить региональные ограничения по площади торгового зала (например, 140 кв. м. или менее) и зала обслуживания посетителей. Для прочих видов бизнеса — по иным физическим показателям (новая редакция подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Величина потенциально возможного дохода
За субъектами РФ сохранены и другие полномочия. Они вправе устанавливать потенциально возможный доход: на единицу численности персонала или автотранспортных средств, на 1 кв. м. площади торгового зала и проч. В 2023 году этот список станет открытым. Регионам разрешили включать в него любые показатели, имеющие отношение к «патентному» бизнесу. В частности, утвердить потенциально возможный доход на 1 кв. м. площади автостоянки (новая редакция подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Уменьшение стоимости патента на страховые взносы
Добавим, что с 2023 года указанный список станет длиннее. В нем появятся новые пункты. Например, деятельность стоянок для автотранспортных средств; услуги по уходу за домашними животными; сборка и ремонт очков и др. Всего в статье 346.43 НК РФ перечислено 80 видов деятельности. Благодаря этому, ПСН будет доступен для предпринимателей, которые в 2023 году по соответствующим направлениям бизнеса находились на «вмененке» (см. « Отмена ЕНВД с 2023 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше »).
Поменять настройки нужно до того, как выдадите первый чек на новой системе налогообложения. Например, если в новом году начинаете работу с 11 января, то уже 11 января перед открытием смены в кассе должен быть указан новый режим налогообложения.
- От НДФЛ освобождаются только доходы от патентной деятельности, например, доходы от торговли в магазине. Если ИП продал квартиру или получил другой доход — это уже не попадает под ПСН.
- НДС придётся заплатить, если предприниматель импортирует товары из-за границы.
- Если имущество оценивается по кадастровой стоимости и входит в специальный перечень местных властей, налог с такого имущества платить нужно.
Чем патентная система отличается от ЕНВД
Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность.
Подметание улиц и уборка снега; деятельность по чистке и уборке прочая,
не включенная в другие группировки; деятельность по фотокопированию
и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса (группировка включает только услуги по подготовке документов и прочие услуги по обеспечению деятельности офиса); деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки (группировка включает только услуги по проведению фейерверков, световых и звуковых представлений); предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки (группировка включает только услуги справочно-информационной службы по оказанию услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий по индивидуальному заказу населения; услуги справочно-информационной службы по приему в расклейку объявлений; услуги копировально-множительные по индивидуальному заказу населения; услуги посреднические на информацию о финансовых, экономических, промышленных и иных данных по индивидуальному заказу населения; услуги по оборудованию квартир (навеска карнизов, картин, вешалок, зеркал и др. предметов); услуги по стирке и глажению белья на дому у заказчика; прочие персональные услуги, не включенные в другие группировки)
Размер потенциально возможного
к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода за одну единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта, одну единицу объекта стационарной или нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (далее – объект/единица натурального показателя)
Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти
на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту
и изготовлению бондарной посуды
и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей
и болезней; изготовление валяной обуви;
- 40 874 Р — фиксированные взносы «за себя» на ОПС и ОМС за 2023 год.
- 130 500 Р — страховые взносы за работников.
- 7000 Р — пособие за первые 3 календарных дня болезни одного из сотрудников.
Если ИП оформил несколько патентов, он может уменьшить стоимость каждого из них при условии, что сумма страховых взносов, которую он заплатил за год, превышает стоимость патентов. Но есть свои ограничения, разберем на примере.
Отменили лимиты для потенциально возможного дохода на ПСН
Как было. Раньше в налоговом кодексе был установлен потолок для потенциального дохода — 1 000 000 Р . По отдельным видам деятельности регионы могли увеличивать этот максимум, но тоже в определенных границах.
Как видно, в обновленный перечень вошли, в том числе, и те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках применения ЕНВД. Например, услуги автостоянок (предоставление во временное владение и пользование мест для стоянки автомобилей, а также по хранению транспортных средств, за исключением штрафных стоянок).
Новые виды деятельности на ПСН
Напомним, сейчас ПСН разрешается применять заведениям розничной торговли и общепита с площадью торговых залов и залов обслуживания посетителей не более 50 кв. метров. В соответствии с новыми правилами площадь торговых залов магазинов и залов обслуживания посетителей в заведениях общепита, которая позволяет применять ПСН, увеличивается в 3 раза по сравнению с той, что установлена в настоящее время.
Деятельность, запрещенная на ПСН
ИП, которые не производят никаких выплат в пользу наемных работников и работают самостоятельно, смогут уменьшить величину налога без каких бы то ни было ограничений. Другими словами, стоимость патента для таких ИП теоретически может быть снижена до нуля.
Как мы уже сказали, сейчас розничная торговля и услуги общепита на ПСН ограничена площадью всего в 50 кв. метров. И после отмены ЕНВД небольшие магазины и кафе, которые не вписываются в такие лимиты, должны были переходить на УСН или ОСНО. Чтобы дать им возможность большего выбора налоговых режимов, депутаты предложили увеличить эту площадь до 150 кв. метров.
Законопроект предусматривает расширить этот перечень до 87 позиций. Однако это не означает, что патент в 2023 году можно будет оформить еще на 24 новых вида деятельности. Просто некоторые виды деятельности, объединенные сейчас в один пункт, вынесли в разные.
2. Перечень видов деятельности для ПСН существенно расширят
Часто этот режим оказывается самым выгодным вариантом, особенно если речь идет о приобретении патента в небольших населенных пунктах. Так, по некоторым видам деятельности за возможность вести легальный бизнес надо заплатить всего лишь около 1 000 рублей в месяц.
Получив уведомление, инспекторы проверят, действительно ли ИП перечислил взносы и пособия. При отрицательном ответе в уменьшении «патентного» налога откажут. Тогда предпринимателю придется заплатить полную стоимость патента. Позже, когда взносы и пособия будут перечислены, он сможет повторно обратиться за уменьшением налога по ПСН.
Некоторые пункты перечня «патентной» деятельности в 2023 году поменяют название. Так, «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» превратится в «ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойку автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг». «Ремонт жилья и других построек» — в «реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений», «ремонт мебели» — в «ремонт мебели и предметов домашнего обихода», и проч.
Виды «патентной» деятельности
Как воспользоваться правом на уменьшение налога? Нужно представить в инспекцию уведомление в письменном виде. Также документ можно переслать в электронной форме, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью. Если к этому моменту патент уже будет оплачен, деньги разрешено зачесть или вернуть.
Список видов деятельности по ПСН оставили не только для ориентира региональных властей. Он также нужен и для применения Федерального закона «О контрольно-кассовой технике» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ. В данном законе в п. 2.1 ст. 2 указано, что ККТ не используют ИП, применяющие ПСН. Отдельным пунктом содержался перечень видов деятельности, по которым нет льготы по неприменению ККТ. Этот список также был скорректирован, и в нем теперь указаны те виды деятельности, по котором льготы по неприменению ККТ есть.
Изменение видов деятельности
Чиновники разрешили уменьшать стоимость патента на величину страхвзносов, уплаченных ИП как за сотрудников, так и за себя. Кроме того, стоимость патента можно будет уменьшать и на уплаченные пособия по нетрудоспособности в части, оплачиваемой за счет работодателя.
Уменьшение стоимости патента на страхвзносы
Главное изменение в ПСН — список видов деятельности для патента, указанных в НК РФ, перестанет быть закрытым. Региональные власти смогут определять этот перечень самостоятельно. В гл. 26.5 НК РФ перечень видов деятельности все же останется, но он будет носить рекомендательный характер.
Независимо от региона в 2023 году на ПСН нельзя перевести (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):
- деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- производство подакцизных товаров, добычу и реализацию полезных ископаемых;
- розницу – через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м (в 2023 г. – более 50 кв. м);
- общепит – через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м (в 2023 г. – более 50 кв. м);
- опт и торговлю по договорам поставки;
- перевозки грузов и пассажиров, если для этих целей у ИП более 20 автомобилей в собственности, пользовании, владении или распоряжении;
- сделки с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами;
- оказание кредитных и иных финансовых услуг.
Регионы должны сами определить площадь торгового зала и зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов общепита, при которых деятельность можно перевести на ПСН. При этом в любом субъекте РФ с 2023 года площадь объекта не может превышать 150 кв. м.
- потенциально возможного годового дохода, который в каждом регионе РФ свой и не ограничен НК РФ;
- физических показателей;
- специальных коэффициентов (в некоторых субъектах РФ).
В каких регионах можно применять патент с 2023 года
В пункте 2 ст. 346.43 НК РФ на 1 января 2023 года – 80 возможных видов деятельности. По сравнению с 2023 годом в перечень НК РФ добавили автостоянки, услуги по уходу за домашними животными. Полный перечень согласно НК РФ в 2023 году – ниже в таблице.
С 2023 года в патентную деятельность по сбору вторсырья входит прием металлолома от населения и его последующая продажа. Раньше налоговый кодекс запрещал применять ПСН по этому бизнесу. Организовать пункт сбора стеклотары и макулатуры ИП могли, а вот металлолома — нет. С начала 2023 года это разрешили.
Стало больше видов деятельности, где можно применять ПСН
В Красноярском крае власти в своем законе о ПСН полностью повторили федеральный «патентный» список — добавили уточнение об индивидуальных заказах населения в точности, как в налоговом кодексе. Получается, что красноярский предприниматель не может в рамках ПСН заниматься, например, массовым пошивом головных уборов и продавать их через магазины. По этой деятельности он должен применять общую либо упрощенную систему налогообложения.
Некоторые ИП смогут применять патент, если будут работать только с физлицами
Налог можно уменьшить только за период, в котором взносы и пособия уже уплачены, а не за который они начислены. Например, если ИП-патентник начислил взносы за работников в 2023 году, но уплатил их в 2023 году, уменьшить стоимость патента на эти взносы он сможет в 2023 году.
С 2023 года предприниматели могут вернуть стоимость патента полностью или частично, если обратятся в ИФНС за налоговым вычетом. Сроки обращения в налоговую не установлены. Если патент уже был оплачен без учета вычета, образовавшуюся переплату вернут или зачтут в счет предстоящих платежей.
ИП может работать по всей стране, но на учет он должен встать в ИФНС по месту прописки. Например, предприниматель встал на учет в Туле, а работать будет в Подмосковье. В этом случае подать заявление о переходе на патент нужно в любую налоговую по месту ведения бизнеса. Сделать это можно будет только после того, как будет выдано свидетельство о регистрации ИП.
Сколько стоит перейти на ПСН
Для парикмахерских потенциально возможный доход в год на ПСН в Москве составляет 990 тысяч рублей в 2023 году, а в Ярославле — 143 тысячи. Соответственно, в столице патент будет в разы дороже. В Москве стоимость патента на год составит 54 355 рублей, в Ярославле — 5 496 рублей.
Предприниматели, которые на ПСН оказывают услуги по перевозке пассажиров или грузов автомобильным транспортом, могут иметь не более 20 автотранспортных средств (предназначенных для этих целей). Автотранспортные средства могут быть как собственные, так и принадлежать ИП на праве пользования, владения и (или) распоряжения. Если их количество превышено, применять ПСН нельзя. Именно такое ограничение действует сейчас для плательщиков ЕНВД.
Региональные особенности
Сейчас работать на патенте запрещено, если деятельность производится в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Это ограничение остается. Какие еще ограничения следует соблюдать на ПСН, см. здесь.
Налоговый период
Вместе с правом определять виды деятельности, по которым можно применять патентную систему, предоставленным региональным властям, с 2023 года решено закрепить в НК РФ виды деятельности, которые осуществлять на ПСН нельзя. Речь идет о:
Если у налогоплательщика будет несколько патентов, и при исчислении налога по одному из них сумма страховых взносов будет больше, чем можно вычесть из исчисленного налога с учетом указанного ограничения в 50%, то налогоплательщик будет вправе уменьшить налог, исчисленный по другому (другим) патенту, на сумму указанного превышения страховых взносов.
Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, который может быть увеличен в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов или площади обособленных объектов, используемых для извлечения прибыли.
Кратко об особенностях:
2) Налоговый кодекс больше не устанавливает размер потенциального к получению дохода и ограничения по его возможному увеличению субъектами РФ. Субъекты РФ сами определяют размер дохода, без указаний сверху.
Грузоперевозки в 2023 году остались одной из тех сфер, где всё ещё можно заработать. Пандемия коронавируса уничтожила целые экономические кластеры: туризм, авиаперелеты, общепит. Но даже при максимальной изоляции люди продолжают потреблять, поэтому без услуг грузоперевозчиков не обойтись.
Что в законодательстве?
Для транспортного средства, имеющего грузоподъёмность в 3,5 тонны, сумма налога составит 36 тыс.руб. Для других категорий транспорта стоимость – 60 тыс. руб. (от 3,5 до 5 тонн), 90 тыс.руб. (от 5 до 10 тонн), 120 тыс.руб. (свыше 10 тонн).
Предусмотрены ли налоговые каникулы?
Важно! Расчёт стоимости патента производится за каждую машину. Соответственно, если в автопарке несколько автомобилей, окончательная цена складывается из суммы всех транспортных средств. Однако ставка и порядок её расчёта варьируется от региона России. К примеру, стоимость ПСН для автомобиля в Московской области не зависит от тоннажа и составляет 14745 рублей за 1 ТС в год, за 2-3 машины – 63999 руб., за 4 и более ТС – 72131 рубль.
- Услуги в сфере фотографии,
- Услуги в сферах образования (дополнительного, дошкольного), в том числе, оказываемых взрослым,
- Приготовление и доставка блюд на мероприятия,
- Доставка и забой домашнего скота,
- Услуги в сфере растениеводства,
- Услуги автостоянок (кроме штрафстоянок),
- Услуги наружной рекламы с применением рекламных конструкций, а также на поверхности транспортных средств,
- Производство переработанных мясных продуктов (колбас, полуфабрикатов и т.п.),
- Услуги ухода за домашними питомцами,
- Услуги по ремонту игрушек, спортивного, туристического оборудования,
- Распил дров,
- Вспахивание дачных участков,
- Печать визиток и приглашений,
- Работы по переплету, окантовке, брошюрованию,
- Гравировка по металлу, стеклу, иным поверхностям.
Минусы патентной системы
Когда бизнесмен оплатил полностью все, что причиталось, но работать прекратил до истечения срока действия, ФНС сделает перерасчет и вернет излишне уплаченную сумму в 20-дневный срок с момента прекращения работы.
Стоимость патента для ИП
Рассмотрением заявления ФНС занимается в течение 5 рабочих дней. По истечении данного срока гражданин получит заветный документ либо аргументированный отказ в его получении. Причинами отказа могут стать:
(Пока оценок нет)
Загрузка...
