В письме от 24.04.2014 № 03-04-05/19211 Минфин России в очередной раз подтвердил свою позицию относительно обложения НДФЛ среднего заработка, начисленного работнику за дни сдачи крови и дополнительный выходной день. Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению, в частности, компенсационные выплаты, связанные с исполнением гражданином трудовых обязанностей, а также компенсационные выплаты, связанные с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
Относительно применения п. 1 ст. 217 НК РФ в рассматриваемой ситуации специалисты Минфина России не дают никаких комментариев о его применении в рассматриваемой ситуации. Конечно, средний заработок не относится к государственным пособиям, но его можно квалифицировать как иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Ведь его выплата установлена Трудовым кодексом РФ. Однако если организация решит не облагать НДФЛ средний заработок, выплачиваемый донору, то свое решение, вероятно, придется отстаивать в суде. Обнаружить судебную практику, которая подтвердила или опровергла изложенную позицию, нам не удалось.
Выплаты за донорские дни в форме 6-НДФЛ
Рассмотрим в статье, как оплачиваются донорские дни, документы, подтверждающие сдачу работником крови, гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов, стоит ли донорские дни облагать страховыми взносами.
И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2023 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.
Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2023 № БС-4-11/3852@. Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.
Попробовать
Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.
Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения). Таким образом, в данном случае расчетным периодом для начисления среднего заработка является период с 01.09.2023 по 31.08.2023. В указанном периоде 248 рабочих дней.
Трудовые отношения
Исчисление НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода в виде среднего заработка (не являющегося вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей), в том числе перечисления среднего заработка на счет работника в банке (п. 3 ст. 226 НК РФ).
При нарушениях работодателем законодательных требований относительно ДК нужно обращаться в трудовую инспекцию или суд. Как правило, такие действия порождают для работодателя штраф по ст. 5.27 КоАП, а также возможны последствия по ст. 236 ТК РФ.
Кто может быть донором
Нормативный документ содержит важную информацию о том, что работнику полагаются выходные дни. Ими можно воспользоваться в сам период сдачи материала, после него и во время прохождения процедуры медосмотра.
Сдача крови в России
Пример. Слесарь работает по сменному графику. Его часовой заработок составляет 400 руб. 04.05.17 он сдал кровь и не вышел на работу. В этот день его смена составляла 10 часов. Дополнительный день он решил присоединить к отпуску.
Прошу Вас подскажите!
Сдавал кровь в субботу, у нас на предприятии суббота — выходной.
Отдел кадров заявляет, что оплачивать субботу как рабочий день они не обязаны и не будут, а дадут 1 день дополнительного отпуска.
Где четко написано что выходные дни оплачиваются.
Если можно дайте примерный образец заявления.
Заранее спасибо.
Я сдаю кровь в свои выходные.Накопилось 20 справок.На работе договорился об отпуске в счет донорских на 15 дней.Написал заявление,отгулял 15 дней.получаю расчетный листок и там указано в начислено дни донора 9,часы 69.Т.е., как я понимаю,взяли месяц 160 часов и отняли отработаные часы 91.Это правильно?Я то думал что за 15 дней по среднему будет.
Re: оплата донорских дней.
Здравствуйте!
Как правильно предоставить дополнительные дни отдыха в случае сдачи крови медицинским работникам, занятых на работах с вредными условиями труда с учетом специфики их рабочего графика. Является ли справка о сдаче крови основанием для предоставления дополнительного дня отдыха 12 часовой смены, при норме рабочего дня 6 часов для женщин и 7 часов для мужчин с сохранением среднего заработка за 1 рабочий день. 12 часовая рабочая смена является двойной выработкой по ежедневной норме с последующим предоставлением выходного дня после смены.
Расчет среднедневной зарплаты определяется согласно статье 139 ТК РФ. Средний заработок, по которому производится оплата донорских дней, рассчитывается на основе начисленной зарплаты и времени, по факту отработанного за последний календарный год.
Если у работника брали кровь во время очередного оплачиваемого отпуска, праздничного или выходного дня, то он имеет право выбрать другой выходной. Кроме отдыха в донорский день работнику полагается дополнительный день отдыха, предоставляется в течение года и заменить выходной день денежной компенсацией нельзя!. Таким образом, сотрудник получает два выходных дня, оплата которых осуществляется по его среднему заработку.
Документы, подтверждающие сдачу крови
Чтобы сотруднику оплатили два выходных дня, ему нужно предоставить руководителю справку, подтверждающую его донорство. Данный документ, имеющий форму № 402/у, выдаётся тем медицинским учреждением, которое производило взятие крови. Сама форма справки не менялась от 07.08.1985 г., но большинство лечебных учреждений её переделали и внесли свои изменения.
Вопрос.
Сотрудник принес справки за 09 декабря 2010 — рабочий день — (на дворе — ноябрь 2011).
По закону —
п.4 ст. 186 ТК — дополнительный день должен быть предоставлен по жаланию работника
в течение 1 года (до 08 декабря 2011) с сохранением среднего заработка. С этим вопросов нет.
А за день сдачи крови?
п . 2 ст. 186 ТК — должно быть согласие работодателя предоставить ДРУГОЙ день отдыха,
если работник выходит на работу в день сдачи крови.
Согласия нет. Т.е. работодатель может отказать предоставить день отдыха по этому основанию?
п. 5 ст. 186 ТК — работодатель сохраняет за работником средний заработок за дни сдачи крови и дополнительный день.
Т.е. работодатель — если отказывает в предоставлении дня отдыха за день сдачи крови — должен его все же оплатить?
Письмо Минфина России от 06.07.2009 N 03-04-05-01/530
Финансовое ведомство разъяснило, что средний заработок, выплачиваемый в соответствии с трудовым законодательством сотрудникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день, облагается НДФЛ на общих основаниях.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 05.05.2009 N 03-04-06-01/110
Re: оплата донорских дней.
Статья: Если в учреждении работает донор. («Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2007, N 9)
Автор отмечает, что суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам за дни сдачи крови, не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ.
- В первом нарастающим итогом показывается вся информация о начислениях налога с начала года.
- Второй содержит данные о выплаченных физлицам доходах и удержанном налоге за конкретный квартал. Именно в нем проставляют срок перечисления налога.
Код дохода донорские дни
При этом неважно, сдавал ли он кровь: •в свой рабочий день (и вышел ли в этот день на работу); •в выходной (праздничный) день или в день своего ежегодного отпуска. А вот если по результатам медобследования у работника не взяли кровь, то на дополнительный выходной он рассчитывать не может.
«Донорский» выходной день: что нужно знать
Должностной оклад работника составляет 50 000 руб. С 01.08.2023 по 28.08.2023 работник находился в оплачиваемом отпуске продолжительностью 28 календарных дней, сумма заработной платы, начисленная работнику за отработанные в августе дни, составляет 6521,74 руб. Иные суммы, учитываемые при расчете среднего заработка, а также периоды, исключаемые из расчетного, и начисленные за эти периоды суммы у работника отсутствуют.
Выдать ее обязано учреждение, осуществляющее забор крови. Никаких изменений данная форма не претерпевала с 1985 года, но многие больницы и медицинские центры попытались усовершенствовать ее самостоятельно.
Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, зависит от того, когда вы ее выплатили: в декабре 2023 года или в январе 2023-го. Рассмотрим каждую из ситуаций. Досконально разъяснять правила заполнения расчета не станем, о них вы можете прочесть в многочисленных материалах нашей рубрики «Расчет 6-НДФЛ». Говорить будем кратко и по делу.
Зарплата за декабрь выплачена в январе 2023 года: как отразить в 6-НДФЛ
Да, в форме 6-НДФЛ вы отражаете выплаты за дополнительные выходные дни как и все остальные доходы, облагаемые НДФЛ. Дело в том, что донорам полагаются дополнительные дни отдыха в день сдачи крови и после него (ст. 186 ТК РФ). За эти дни донору начисляются суммы из среднего заработка. Однако эти выплаты облагаются НДФЛ в обычном порядке (письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-04-05/19211).
(Пока оценок нет)
Загрузка...
