Содержание
На сегодня поставить код «1» в графе «Признак выплаты» можно только в регионе, который участвует в программе ФСС. Полный их перечень, участвующих в программе на 2023 год, можно найти на нашем сайте по ссылке выше.
Инструкция: расчет по страховым взносам 2023 года
1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Размер пособия на погребение в 2023 году
В 2023 году, как и прежде, ежемесячный платеж по страховым взносам по нетрудоспособности и материнству работодатели (организации и ИП) вправе уменьшать на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса РФ.
Если работодатель решит по собственной инициативе или на основании трудовых/коллективных договоров оказать материальную помощь сотруднику в связи со смертью члена семьи, то такая выплата не облагается взносами. В РСВ она входит, но исключается из базы по каждому виду взносов. А вот матпомощь, выплаченная в связи со смертью других родственников сотрудника, не причисляемых к членам семьи, облагается взносами как стандартная матпомощь.
Зарплата в стандартном порядке отражается во всех разделах — 1 и 3 расчета, как в общей сумме выплат (строки 050 приложения 1, 040 приложения 2 и 140 приложения 3), так и в базе по взносам (строки 050 приложений 1 и 2 и строка 150 раздела 3).
Частично облагаемые выплаты, предусмотренные трудовым/коллективным договором и прочими локальными нормативными актами
В общих случаях все эти пособия либо возмещаются работодателю соцстрахом, либо выплачиваются напрямую самому работнику, минуя работодателя. Исключением являются только три дня пособия по временной нетрудоспособности — они оплачиваются работодателем из собственных средств.
Поскольку работодатель по системе прямых выплат не несет расходов (кроме оплаты перечисленных выше двух пособий), то в Расчете страховых взносов организации-пилотники не заполняют в разделе 1 приложение 3 и приложение 4 (согласно п. 2 Письма ФНС № БС-4-11/[email protected] от 03.07.2023г. и дополнительного Письма ФНС № БС-4-11/[email protected] от 21.08.2023г.). Но заполнению подлежит строка 030 в приложении 2 раздела 1 – по ней отражается сумма выплаченных пособий за первые три дня болезни за счет работодателя, которые не облагаются страховыми взносами, соответственно, в строке 050 облагаемая база будет уменьшена на эту сумму.
Таким образом, у организации-пилотника исключается расходы на выплату соцпособий своим сотрудникам, все расходы несет только ФСС. Все, что требуется от работодателя, – это своевременное предоставление электронных реестров в Фонд: в течение пяти календарных дней со дня предоставления сотрудником подтверждающих документов необходимо отправить реестры в ФСС, а в течение десяти рабочих дней Фондом выплачивается пособие физлицу.
Механизм компенсации расходов
Способ 2: Либо же предприятие может возместить сумму пособий из ФСС РФ в тех случаях, если понесенные расходы по выплате пособий превысят размер начисленных страховых взносов за период (как правило, за квартал или календарный год).
- заявление о возмещении расходов;
- справка-расчет, в которой отражены суммы понесенных расходов, начисленных страховых взносов, суммы задолженностей и пр.;
- расшифровку пособий с разбивкой по видам;
- оригиналы подтверждающих документов.
Что касается составления Расчета страховых взносов при зачетной системе, то работодателю при наличии расходов необходимо в обязательном порядке заполнять приложения 3 и 4 раздела 1, где отражается расшифровка выплаченных пособий по видам, также в приложении 2 раздела 1 заполняется строка 070 с указанием суммы расходов и строка 080 в случае наличия возмещений ФСС, а в строке 090 указывается сумма страховых взносов к уплате за минусом расходов за период либо сумма к возмещению.
Механизм компенсации расходов
Оплата четырех дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами так же не облагается НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.07.2023 г. № 03-04-06/37535), но, напротив, подлежит обложению взносами (ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ от 24.07.2009), следовательно, в строке 030 приложения 2 оно не должно быть отражено и попадет в сумму облагаемой страховыми взносами базы. Сумма начисленных страховых взносов на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами возмещается ФСС.
Механизм прямых выплат
К примеру, за июнь 2023 г. было выплачено пособий в пользу застрахованных работников на общую сумму 20 653,74 руб., а всего начислено страховых взносов за июнь 2023 г. – 33 360,70 руб., следовательно, работодателю за июнь подлежит к уплате взносов на соцстрахование по ВНиМ 12 706,96 руб. (33 360,70 – 20 653,74);
Заметим, что до перехода взносов под контроль ФНС территориальные отделения ПФР принимали расчет по взносам у бухгалтеров после смерти ИП как раз для того, чтобы не нарушать права сотрудников. Подробнее об этом, а также о других проблемах, которые возникают в случае смерти ИП, читайте в ГК, 2012, N 8, с. 37.
Если ИП умер, у бухгалтера РСВ не примут
Налоговая служба пояснила, что пособие на погребение, выплаченное родственнику умершего работника , не признается объектом обложения взносами. Ведь его получатель не состоит с организацией в трудовых отношениях. Поэтому на родственника умершего работника не нужно заполнять раздел 3 с персонифицированными сведениями и показывать в нем начисленное им пособие .
Доплату пособия отражают в РСВ в периоде начисления
ФНС разъяснила, что если в текущем периоде вы пересчитываете соцстраховское пособие, выплаченное в прошлых отчетных периодах, и доначисляете работнику какую-то сумму, то доплату нужно отразить в расчете по взносам в месяце начисления. То есть уточненка по взносам за период назначения пособия не нужна.
Прежде чем рассказывать, как в РСВ отразить возмещение от ФСС в 2023 году, напомним: плательщики вправе уменьшить взносы, уплачиваемые на соцстрахование, на величину расходов в виде выплаты следующих пособий:
Бланк расчета
Правила их исчисления и уплаты установлены главой 34 НК РФ. Ежеквартально работодатели обязаны подавать в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форма отчета установлена Приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.10.2023.
Что это за расчет и куда его сдают
Формы заявления, справки-расчета и расшифровки расходов установлены Письмом Фонда соцстрахования от 07.12.2023 № 02-09-11/04-03-27029. После предоставления всех документов в течение 10 дней Фонд вынесет решение о компенсации затрат и перечислит денежные средства на счет предприятия. Если у Фонда возникнут вопросы по возмещаемым пособиям, срок рассмотрения продлевается для проведения камеральной или выездной проверки.
Эта выплата может перечисляться работодателем родственникам умершего работника. Нормативное основание – стат. 10 Закона № 8-ФЗ от 12.01.96 г. Деньги перечисляются, если погребение человек берет «на себя». Размер выплаты с 01.02.2023 года составляет 6124,86 руб. Дополнительно при расчете суммы может применяться территориальный коэффциент.
В РСВ пособия на детей подразделяются на выплаты по уходу до 1,5 лет и до 3 лет. Детские пособия по уходу до 1,5 лет не подлежат обложению страховыми взносами. Суммы пособия до 1,5 лет в РСВ вносятся следующим образом:
Как отражается в РСВ пособие по уходу за ребенком
Налогооблагаемая взносами база приводится по стр. 050 Приложения 2. Большая часть пособий работникам относится к необлагаемым выплатам. Это, к примеру, пособие по БиР (беременность и роды), детские пособия, пособия по временной нетрудоспособности и др. При отражении таких сумм нужно помнить о главном правиле:
Поэтому в случае смерти несовершеннолетнего члена семьи гражданина, работающего в данной организации по гражданско-правовому договору, или в случае смерти самого гражданина пособие на погребение не выплачивайте. В данной ситуации пособие можно получить в органах социальной защиты (абз. 4 п. 2 ст. 10 Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ).
Сроки выплаты
Общий срок выплаты пособия сотруднику (родственнику умершего сотрудника) или оплаты ритуальных услуг специализированной службы не должен превышать шести месяцев со дня смерти человека (п. 10 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 г. № 16).
Бухучет
Граждане государств, входящих в Евразийский экономический союз , имеют право на социальное обеспечение на тех же условиях, что и граждане России (п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе). Поэтому пособие на погребение этим гражданам выплачивайте по российскому законодательству за счет средств ФСС России. То есть руководствуйтесь общими правилами. Подтверждает такую позицию Минтруд России в письме от 5 декабря 2014 г. № 17-1/10/В-8313.
Порядок заполнения РСВ 2023 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.
Как показать в РСВ возмещение из ФСС
В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.
Если расходы на выплату пособий учтены в прошлом году, а возмещение получено в текущем
После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.
Выплаченные пособия на погребение отражаются по строке 090 «Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению» Приложения 3 к разделу 1 РСВ за период, в котором осуществлены указанные выплаты пособий.
В 2023 году, как и прежде, ежемесячный платеж по страховым взносам по нетрудоспособности и материнству работодатели (организации и ИП) вправе уменьшать на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Так, в частности, в расходы можно включать (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
Пособие на погребение освобождается от взносов, но отражается в РСВ
Если выявленные недостатки можно устранить, то гражданин может повторно обращаться в МФЦ для получения компенсации. Если же отказ связан с обстоятельствами, исправить которые невозможно, то оформить пособие не получится.
— в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации, в котором был зарегистрирован в качестве страхователя умерший на день смерти либо зарегистрирован в качестве страхователя один из родителей (иной законный представитель) или иной член семьи умершего несовершеннолетнего на день смерти этого несовершеннолетнего.
Подпишитесь на новости
Решение о возмещении расходов принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения указанных документов и не позднее 2 рабочих дней со дня его принятия средства перечисляются на расчетный счет страхователя.
Пособие на погребение в 1С Бухгалтерии
Таким образом, у организации-пилотника исключается расходы на выплату соцпособий своим сотрудникам, все расходы несет только ФСС. Все, что требуется от работодателя, – это своевременное предоставление электронных реестров в Фонд: в течение пяти календарных дней со дня предоставления сотрудником подтверждающих документов необходимо отправить реестры в ФСС, а в течение десяти рабочих дней Фондом выплачивается пособие физлицу.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
