Обложение материальной помощи страховыми взносами в 2023

В размере до 4000 рублей не облагается вся остальная материальная помощь, для которой нет ограничений по лимиту. Это установлено подп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ, а также указано в письме ФНС России от 24.07.2023 № БС-4-11/11908).

Размер материальной помощи имеет значение

Существует и иной подход, который нашел отражение в письме Минфина 02.12.2023 № 03-04-05/71785: если матпомощь выдана в связи со смертью бабушек или дедушек, тестя или тещи, их следует считать близкими родственниками. Это когда на момент смерти они проживали вместе с работником, вели общее хозяйство. Соответственно, страховые взносы можно не начислять. Однако позиция тоже рискованная.

Отдельные нюансы

Кроме того, физлица-получатели матпомощи, не являющиеся сотрудниками того, кто эту помощь выплачивает, не являются и застрахованными лицами для этого плательщика. Следовательно, такие выплаты страховыми взносами обложить нельзя.

Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).

Материальная помощь, не облагаемая налогом 2023

Интересный вопрос: что делать со страховыми отчислениями с выплат экс-сотрудникам. Ответить на него поможет статья 420 НК РФ, где сказано, что взносы начисляют на вознаграждения по трудовым соглашениям или договорам ГПХ. Поскольку таких отношений с уволившимися нет, удерживать ничего не надо. В то же время у проверяющих могут возникнуть вопросы, на каком основании была предоставлена материальная поддержка. Этот момент организациям надо иметь в виду, обсуждая материальную помощь (налогообложение 2023, страховые взносы).

Поддержка уволившимся сотрудникам

• перечисление поводов, которые влекут за собой материальную поддержку со стороны руководства;
• размер устанавливаемых выплат;
• порядок обращения за помощью, ее начисления;
• пакет документов для сотрудника, желающего обратиться за финансовой поддержкой.

Мы поговорим о взносах за сотрудников на пенсионное, медицинское страхование и страхование от болезней и травм или по материнству. Они регламентируются главой 34 НК РФ. О страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний читайте в ФЗ от 24.07.98 N 125-ФЗ.

Кто платит страховые взносы

С 2023 года эти категории платят взносы по общему тарифу — 30%, а при превышении предельной базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование не отменяют уплату, а снижают процент взносов в ПФ до 10%.

Тарифы страховых взносов в 2023 и 2023 году

1. Государственные и социальные пособия;
2. Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
3. Призы, доплаты к пенсии бывших сотрудников и стипендии по ученическим договорам;
4. Полевое довольствие;
5. Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
6. Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
7. Страховые платежи по обязательному и добровольному личному страхованию;
8. Оплата обучения сотрудников, связанная с профессиональной необходимостью;
9. Другие компенсации и выплаты.

• суммы в размере 4000 руб. в течение расчетного периода;
• при рождении или усыновлении ребенка (в пределах 50 000 руб.);
• в связи с кончиной близкого родственника;
• для возмещения ущерба от стихийных бедствий, терактов и других чрезвычайных обстоятельств.

В качестве расчетного периода для НДФЛ и страховых взносов установлен один календарный год. Этот период учитывается при определении лимитов сумм, освобождаемых от налогообложения. К суммам материальной помощи, не облагаемым налогами в 2023 году в России, относятся рассмотренные ниже.

Надо ли платить НДФЛ и взносы на обязательное страхование

Если выплата носит единовременный характер, то в соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2023 г. не начисляются. В соответствии с письмом Минтруда №17-3/В-538 от 09.11.2023) к близким родственникам относят:

Работодатель выплачивает сотрудникам матпомощь в связи с событиями в личной жизни, премии к праздникам, компенсацию стоимости путевок, единовременные пособия при выходе на пенсию, а также производит доплату к ежемесячному «детскому» пособию. Нужно ли включать перечисленные выплаты в базу для исчисления страховых взносов? Ответ на это вопрос содержится в письме Минфина от 14.12.20 № 03-15-06/109203.

Социальные выплаты

• суммы единовременной матпомощи, выплачиваемые в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях компенсации ущерба и вреда здоровью, а также в связи со смертью члена (членов) семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• суммы единовременной матпомощи, выплачиваемые работникам при рождении ребенка в течение первого года после рождения, в размере, не превышающем 50 000 рублей на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• суммы матпомощи от работодателя, независимо от оснований (матпомощь работникам в возрасте до 35 лет при бракосочетании, при поступлении детей в первый класс, по другим причинам, не относящимся к чрезвычайным), не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Материальная помощь

Авторы письма напоминают, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень сумм, не облагаемых взносами, установлен статьей 422 НК РФ. Социальные выплаты в виде единовременной премии при выходе на пенсию, единовременного поощрения в связи с праздничными и юбилейными датами, возмещения платы за пребывание детей в дошкольных учреждениях, частичной компенсации стоимости путевок, доплаты за время декретного отпуска, ежемесячного дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет в этом перечне не упомянуты. Следовательно, перечисленные социальные выплаты облагаются взносами в общем порядке, заявили авторы письма.

Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.

В налоговом учете матпомощь не отражают (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Минфин сделал только одно исключение. Материальную помощь можно учесть в расходах на оплату труда, если она предусмотрена внутренними кадровыми документами компании и связана с выполнением трудовых обязанностей (Письмо от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912). Пример — матпомощь к отпуску.

Материальная помощь в налоговом учете

• вне очереди дети должны быть приняты в образовательные дошкольные учреждения;
• в школах дети должны иметь двухразовое питание, которое оплачивается государством;
• бесплатно дети должны получать как форму для школы, так и одежду для занятий спортом;
• дети до 6 лет могут получать необходимые медикаментозные препараты бесплатно, но только по рецепту врача.

В Трудовом и Налоговом кодексах РФ нет определения материальной помощи. Однако, сделав анализ статей законодательства, можно сказать, что это выплаты, направленные на социальные нужды работника его работодателем. Это не поощрение за профессионализм и добросовестный труд, а поддержка в сложной финансовой обстановке.

Что такое материальная помощь

1. Минимальная сумма, которая не подлежит обложению, выплачиваемая работодателем своим бывшим работникам, вышедшим на пенсию по возрасту или по инвалидности, не должна превышать 4 тысячи рублей.
2. Рождение ребенка или усыновление. Если помощь перечислена в течение первого года с момента наступления события и не превышает пятьдесят тысяч рублей, то эту сумму не нужно облагать взносами. Причем данное правило устанавливается для каждого из родителей, даже работающих в одном учреждении.
3. В связи со смертью члена семьи сотрудника. Установлено, что ими считаются супруга или супруг, родители или опекуны и дети. С целью подтверждения данного факта работодателю представляется копия свидетельства о смерти. В случае выплаты помощи в связи с погребением других родственников страховые сборы облагаются в общем порядке.
4. Вред, причиненный в результате стихийного бедствия и другого чрезвычайного происшествия, а также от терактов на территории РФ. Данные выплаты не подвергаются налогообложению независимо от их суммы.

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь

Основанием для первого вида выплат является приказ руководителя учреждения, в котором указываются событие и ссылка на статью коллективного договора. После этого бухгалтерия начисляет помощь в указанном размере определенным работникам.

Чаще всего работодатели поддерживают бывшего сотрудника – пенсионера, поскольку тот ушел в силу возраста, выработки полагающегося стажа, медицинских показаний. При этом налогообложение данных сумм осуществляется по общему правилу. От начисления же взносов данная поддержка освобождена.

К юбилею

Для получения адресной матпомощи необходимо заключить договор, и ему будет оказана поддержка в обучении либо открытии своего дела. Также может быть оказана помощь при ведении личного подсобного хозяйства.

Налог на прибыль

Лимитом будет считаться сумма в 50 000 рублей. Об отсутствии каких-либо отчислений с этой суммы установлено в п. 8 ст. 217 НК РФ. Еще один приятный для молодых родителей момент – этот лимит распространяется на каждого из родителей в отдельности, соответственно подобную поддержку можно получить как со стороны работы мамы, так и со стороны работы отца.

• в связи с рождением (усыновлением) ребенка – единовременно 45.000 руб.;
• на оздоровление в связи с отпуском – 3.500 руб. в год на каждого сотрудника;
• в связи со свадьбой (сотрудника или ребенка сотрудника) – единовременно 5.200 руб.

Как правило, данный вид материальном помощи выплачивается сотруднику вместе с отпускными на основании заявления. При этом сумма отпускных облагается страховыми взносами, а материальная помощь – нет. Однако, матпомощь к отпуску освобождена от налогообложения при условии, что размер выплаты не превышает 4.000 руб.

Страховые взносы на матпомощь в связи с рождением ребенка

При начислении страховых взносов в отношении Светланы и Сергея Скворцова бухгалтер «Калигулы» применял базовые ставки страховых взносов. Расчет налогооблагаемой базы и начисленных взносов – в таблице ниже:

1. Работник передаёт своему работодателю документы для назначения и расчёта пособия: листок нетрудоспособности (или его номер, если больничный электронный), справки с других мест работы, реквизиты для перечисления денег и др. Обратите внимание, что заявление о выплате пособия (оплате отпуска) с 1 января 2023 годп работнику больше не нужно заполнять.
2. Работодатель в течение пяти календарных дней передаёт документы с описью в соцстрах или отправляет электронный реестр сведений.
3. ФСС проверяет, все ли документы предоставлены. Если комплект неполный или есть ошибки, в течение пяти рабочих дней работодатель получит извещение. Передать в соцстрах недостающие документы или внести исправления нужно тоже не позднее пятого рабочего дня.
4. Получив всю нужную информацию, ФСС принимает решение о назначении и выплате пособия. Деньги отправляют на счёт застрахованного в течение 10 календарных дней, считая с даты получения соцстрахом всех документов.

Предельная база по страховым взносам на 2023 год

Ранее в этом же пункте был полный запрет на возврат переплаты, разнесённой Пенсионным фондом по индивидуальным лицевым счетам застрахованных. Изменения внесли в связи с постановлением Конституционного суда № 32-П от 31.10.2023. В нём КС РФ признал такой запрет чрезмерным ограничением прав страхователей и разрешил возвращать разнесённую переплату:

Изменения в условиях возврата переплаты по пенсионным взносам

С 2023 года отменили зачётную систему ФСС, при которой работодатели сами выплачивали пособия и уменьшали на них начисленные страховые взносы. На выплаты пособий напрямую из соцстраха перешли последние участники зачётной системы:

• работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
• пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
• работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
• сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
• сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.

Материальная помощь: налогообложение 2023, страховые взносы

Материальная помощь не включается в расходы предприятия при исчислении налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Но страховые взносы, исчисленные с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., можно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Материальная помощь 4000 при УСН «Доходы минус расходы»

Все основания получения матпомощи обычно прописывают в локальном нормативном акте или коллективном договоре. Там же указывают, какие документы нужно принести работнику, сколько дадут денег, в какие сроки они будут перечислены.

Рассматриваемый вид помощи не будет отнесен к таким доходам, а соответственно, не облагается взносами. При применении данной нормы есть свои нюансы. Эти нюансы регулируются главой 34 НК РФ. В этой главе и сказано, что работодатель не имеет права злоупотреблять величиной суммы рассматриваемой помощи при выплате работнику.

Бывшему сотруднику – пенсионеру

По всем не перечисленным ранее поводам для выплаты рассматриваемой помощи остается ограничение в 4000 рублей, ведь именно данную величину не будет превышать помощь при освобождении от уплаты взноса. В противном случае, все, что сверх указанной суммы, как и в ситуации НДФЛ будет облагаться взносом.

Работающему сотруднику

Более серьезным вопросом в области налогообложения и начисления взносов на социальное страхование является финансовая помощь при производственном травматизме. Здесь нужно четко разделить компенсацию медикаментов, которые работнику назначил лечащий врач (в этом случае выплата подлежит налогообложение на сумму свыше 4000 рублей и начислению взносов на полный объем выплаты), и оплату расходов на оказание медицинских услуг.

Не нужно облагать взносами материальную помощь физлицам, с которыми у компании нет трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Выплаты матпомощи лицу, которое не работает в компании, не являются объектом обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ). Это относится к выплатам бывшим сотрудникам (в том числе пенсионерам), а также родственникам умершего работника.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ не начисляются на единовременную материальную помощь, выплаченную в связи со смертью родственника работника, если умерший – член семьи сотрудника (супруг, супруга, родителя, дети, в том числе усыновители и усыновленные) (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Ограничений размера такой материальной помощи не установлено. Сотрудник должен предоставить свидетельство о смерти и документы, подтверждающие родство с умершим.

Материальная помощь в связи со смертью родственника

Матпомощь, выплаченную по причине ухода из жизни других родственников, следует облагать страховыми взносами в общем порядке. Но здесь возможны исключения, при условии, что они фактически жили вместе с работником и вели совместное хозяйство, то есть их можно отнести к членам семьи.

Пособие по уходу за больным ребенком исключено из списка необлагаемых НДФЛ государственных выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако страховые взносы не следует начислять (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Суточные, выплачиваемые сотруднику в командировке, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в следующих размерах (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина от 05.06.2023 N 03-04-06/35510, от 16.03.2023 N 03-15-06/15230, ФНС от 15.03.2023 N ОА-4-17/4241@):

Премия. Любые виды премий относятся к стимулирующим выплатам и облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. (ст. 208 п.1 пп.6, ст. 209, ст.210, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Однако существует судебная практика, согласно которой страховые взносы на разовые премии к юбилеям и праздникам начислять не следует, в связи с тем, что данные выплаты не связаны с трудовой деятельностью.(Определения ВС РФ от 27.12.2023 N 310-КГ17-19622, от 06.04.2023 N 306-КГ17-2349, от 13.10.2023 N 306-КГ16-13002). Минфин данную позицию не поддерживает (Письмо от 07.02.2023 N 03-15-05/6368).

Чаще всего, материальная помощь выдается работодателем при наступлении одного из важных случаев жизни у сотрудника, в связи с его болезнью и нуждой в дополнительных затратах, смерть близкого человека, помощь в поддержку семьи при рождении ребенка, и другими чрезвычайными происшествиями.

Любое выделение средств должно быть документально подтверждено. Иными словами, если планируется подать заявление, в нем необходимо указать причину просьбы, и приложить документы, указывающие на описанную необходимость.

Код дохода/вычета

Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2023 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2000 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2023 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.