Расчет страховых взносов сколько человек на бумажном носителе

Поправками этот пробел урегулирован. С 01.01.2023 п. 8 ст. 430 НК РФ начнет действовать в новой редакции, предусматривающей, что за неполный месяц деятельности размер взносов на ОПС и ОМС нужно будет исчислять пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых плательщик осуществлял деятельность (пп. «б» п. 84 ст. 2, ч. 3 ст. 3 закона № 325-ФЗ).

Заметим, что Минфин России и ранее рекомендовал не наделять полномочиями по начислению выплат и вознаграждений те подразделения, у которых нет расчетного счета. Мы писали об этом в здесь. Теперь позиция ведомства закреплена законодательно.

Изменились требования к обособленным подразделениям, которые могут подавать расчет по взносам по месту своего учета

Организация вправе наделить обособленное подразделение полномочиями по осуществлению выплат сотрудникам. Об этом головная организация должна уведомить инспекцию по месту своего нахождения (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Форма такого сообщения утверждена приказом ФНС России от 10.01.2023 № ММВ-7-14/4@. Подразделение, наделенное указанными полномочиями, самостоятельно перечисляет взносы на ОПС, ОМС и ОСС (на случай ВНиМ) с начисленных физлицам сумм и подает расчет по страховым взносам по месту своего учета (абз. 1 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Округлять стоимостные показатели в отчете не нужно, указывая рубли и копейки. Если показатель в поле отсутствует, поставьте прочерки, при отсутствии стоимостного показателя проставляются нули. Категорически запрещены любые исправления, скрепление листов степлером и двусторонняя печать документа. Обратите внимание, что вам больше не нужен образец заполнения РСВ-1 — ПФР в 2023 году этот документ не запрашивает, хотя и вправе оштрафовать за несдачу отчета до 2023 года, когда администрировал этот процесс (см. постановление АС Волго-Вятского округа от 24.12.2023 по делу № А29-4848/2023).

Бланк

Ошибки в форме традиционно приведут к необходимости сдавать уточненный расчет. Регулирует этот момент статья 81 НК РФ, в которой сказано, что повторно заполнять придется только те разделы документа, в которых были допущены ошибки или неточности. Листы, заполненные без оплошностей, дублировать нет необходимости. Особое внимание следует обратить на раздел 3, он подается по каждому застрахованному лицу в отдельности, и сдавать уточнения следует только по тем лицам, в данные которых были внесены изменения.

Особенности уточненного расчета

• титульного листа;
• раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
• раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
• раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Также в перечень сведений, которые налоговые органы вправе требовать от плательщиков страховых взносов, добавили «сведения о среднесписочной численности работников, подлежащие включению в РСВ» (пп. 7 п. 7 ст. 80 НК РФ).

Расчёт по страховым взносам за 2023 год сдавайте по новой форме. Теперь в РСВ нужно указывать сведения о среднесписочной численности, новые коды тарифов и категорий плательщиков. Часть поправок будет действовать с отчётности за 2023 год, а другие надо применять с I квартала 2023 года. Разберёмся с изменениями.

С чем связаны изменения

1. Доля доходов от основной деятельности по итогам расчётного периода — не менее 90 % в сумме всех доходов за период;
2. Организация имеет госаккредитацию или включена в реестр организаций, оказывающих услуги по проектированию и разработке электронной продукции, который ведёт Минпромторг;
3. Среднесписочная численность работников за расчётный период — не менее 7 человек.

Формы отчетности по страховым взносам за 2023-2023 годы включают 4-ФСС и единый расчет по страховым взносам. Первый отчет предназначен для расчета базы и взносов на страхование от НС и ПЗ и сдается в Фонд социального страхования, который и регулирует его форму. Во втором рассчитываются взносы на пенсионное страхование, медстрах и на случай нетрудоспособности. Он сдается в налоговую, бланк утверждает налоговое ведомство.

• Титульник заполняется информацией о самом страхователе, налоговом органе, отчетном периоде. Представляется всегда, даже если расчет нулевой.
• В разделе 1 приводятся сводные данные об обязательствах отчитывающегося лица — общие суммы начислений по каждому виду взносов и в разбивке помесячно за последние три месяца отчетного периода.
  К данному разделу открывается 9 приложений, где приводится расчет по взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ, на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий застрахованных лиц, расчеты соответствия условиям применения пониженного тарифа страхвзносов; отражаются расходы по страхованию на ВНиМ, выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета. Каждое приложение включается в состав отчета, если имеются данные для его заполнения, при отсутствии таковых представляется только сам раздел 1.
• Раздел 2 — это сводные данные об обязательствах глав КФХ. В приложении 1 приводится расчет таких обязательств. Подлежит сдаче соответствующими видами страхователей.
• Раздел 3 с персонифицированными сведениями о застрахованных лицах состоит из двух подразделов: 3.2.1 — заполняется и сдается всеми страхователями, 3.2.2 — только теми, кто осуществляет выплаты, облагаемые взносами по доптарифам.

По какой форме отчет по страховым взносам за 2023-2023 годы представляется в ИФНС

Функции страхователей по обязательному социальному страхованию возложены на работодателей (организации, индивидуальных предпринимателей, простых физлиц без предпринимательского статуса), заключающих трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера с физлицами и выплачивающих им вознаграждения. Начисляя вознаграждения, страхователи должны исчислить с них и страховые взносы, уплатить эти взносы, а затем отчитаться по ним перед контролирующими органами.

• Тип плательщика. Если осуществлялись за 3 месяца выплаты физлицам, то ставится «1». Если отсутствует перечисления, то ставится «2».
• Код ОКТМО и КБК.
• Подраздел 1.1. В нем содержатся данные относительно взносов на ОПС. Строка 001 содержит код используемого тарифа, а строка 010 включает количество застрахованных лиц. Строка 020 предназначена для указания всех сотрудников, за которых работодатель перечисляет взносы. Если у некоторых работников доход превышает предельное значение, то они указываются в строке 021. Строка 030 содержит точную сумму, представленную общим доходом наемных работников. Если имеются необлагаемые доходы, например, выплаты по больничному листку, то они вписываются в строку 040. Строка 045 предназначена для перечисленных и подтвержденных документами сумм, переданных по контракту отчуждения права или авторского заказа. При заполнении строки 050 рассчитывается разница между строками 030, 040 и 045. Если превышается предельное значение, определенное для взносов, то превышение указывается в строке 051. В каждой графе 060 строки приводится сумма взносов, начисленная по всем работникам по выбранному тарифу. Следующие 2 строки используются для сортировки взносов.
• Подраздел 1. 2. Здесь отражаются сведения по взносам, направляемым на ОМС. Подраздел 2 содержит те же строки, что и 1 подраздел, а также применяются аналогичные правила заполнения. Только во время внесения данных в строку 060 необходимо строку 050 умножить на ставку по взносам.

Процессом заполнения данного расчета занимаются бухгалтеры. Они должны учитывать стандартные требования ФНС и делопроизводства. Новый документ содержит небольшое количество разделов и полей, поэтому считается легким в заполнении.

Приложение 2 Раздела 1

Расчет сдается фирмами или ИП при наличии хотя бы одного сотрудника. ИП без работников могут не сдавать документ, а вот компаниям придется выполнять процесс каждый квартал, так как в любом случае имеется директор, представленный учредителем.

В налоговой службе напоминают, что плательщики, у которых число работников превышает 10 человек, должны направить расчет по страховым взносам в электронной форме. Если же у работодателя 10 сотрудников и менее, то он вправе сдать РСВ как в электронной форме, так и на бумаге.

Также отметим, что начиная с отчетности за первый квартал 2023 года, IT-организации будут заполнять новое приложение к РСВ — «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 НК РФ». Также см. « Для IT‑организаций снижены ставки по налогу на прибыль и по страховым взносам ».

Новая форма РСВ, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/751@. Налоговики отмечают главную особенность обновленного бланка — в него включена информация о среднесписочной численности работников. Данный показатель следует отразить на титульном листе расчета. Кроме этого, скорректирован справочник кодов тарифа плательщика (приложение № 5), и появились дополнительные коды категории застрахованных лиц (приложение № 7). Подробнее см. « Утверждена новая форма РСВ ».

Далее в строки 120-123 Раздела 1 включаются суммы, превышающие затраты страхователя на пособия над исчисленными страховыми взносами по временной нетрудоспособности и материнству. Если факта превышения не было, то эти строки не заполняются.

• ЭКБ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
• ВЖЭК — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ. Сюда же относятся временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
• ВПЭК — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы.

РСВ в 2023 году: новая форма и правила заполнения

В 2023 году разрешается сдавать на бумажном носителе организациям и ИП, численность работников которых не превышает 10 человек. Если численность сотрудников больше 10 человек, то возникает обязанность сдавать отчет только в электронном виде по ТСК.

По сравнению с прежним бланком (утв. Приказом ФНС от 10.10.2023 № ММВ-7-11/551@), в новом РСВ сокращено на треть общее количество показателей и учтены последние законодательные изменения в порядке исчисления страховых взносов. В том числе:

На бумаге или электронно?

• по временной нетрудоспособности;
• по беременности и родам;
• по уходу за ребенком;
• за постановку на учет по беременности в ранние сроки;
• при рождении ребенка;
• по уходу за ребенком-инвалидом (оплата дополнительных выходных дней);
• на погребение.

Заполняем приложение № 3 к Разделу 1

Расчет по страховым взносам представляют в ИФНС не поздже 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Однако если крайний срок сдачи отчета падает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Юридические лица и ИП, у которых численность сотрудников менее 10 человек, могут выбирать способ сдачи отчёта самостоятельно: предоставить расчёт на бумажном носителе лично, отправить его заказным письмом с описью вложения по почте или сдать по электронным каналам связи.

Контрольные соотношения при проверке расчёта

Для компаний, имеющих обособленные подразделения без расчётного счёта, которые в период 2023—2023 гг. имели право сдавать отчётность по страховым взносам в местную налоговую, предусмотрено два варианта действий:

Обособленные подразделения и филиалы с отдельными р-сч

В Подразделе 1.1 и 1.2 Приложения 1 присутствует строка 045, которая предназначена для формирования суммы расходов, принимаемых к вычету, которые имеют отношение к получению дохода по договорам, перечисленным в п. 8 ст. 421 НК РФ. В данной строке отражаются расходы, которые имеют документальное подтверждение, а также те, что принимаются к вычету в установленных размерах, независимо от наличия документального подтверждения.

В состав единого расчета входят титульный лист и три раздела. Первый раздел включает в себя 10 приложений, а второй — только одно. В обязательный набор документов, которые должны предоставить все страхователи входят:

Инструкция по заполнению расчета по страховым взносам

При заполнении «Приложения 1. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1» код тарифа плательщика берем из таблицы (Приложение N 5 к приказу ФНС России от 18.09.2023 ММВ-7-11/470@):

Раздел 1. Свободные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.

Налоговики считают, что расчет не является сданным, если сумма пенсионных взносов по каждому работнику не совпадает с итоговой величиной пенсионных взносов. Если страхователь получил уведомление из налоговой о не предоставлении отчета, то у него есть пять дней на устранение выявленных ошибок. Иначе — штраф.

Расчет по страховым взносам необходимо сдавать не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так, крайний срок подачи РСВ за 4 квартал прошедшего года – 30 января 2023 г. Так как дата выпадает на рабочий день (четверг) переносов не предусмотрено.

Формат предоставления

• юрлица,
• ИП с трудоустроенными работниками,
• главы крестьянско-фермерских хозяйств,
• обособки, которые самостоятельно рассчитываются с сотрудниками,
• физлица, производящие выплаты другим гражданам.

Срок сдачи РСВ за 2023 год

С 1 января организациям, у которых численность работников не превышает 10 человек, можно сдавать расчет по страховым взносам за расчетный период 2023 года как в электронном формате, так и на бумажном бланке. Если же штат включает большее количество сотрудников, выбора нет – электронный способ подачи обязателен (Документ: Письмо ФНС России от 15.11.2023 N БС-4-11/23242@ ).

Расчет работодатели сдают в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц. Непредставление расчета грозит взысканием штрафа в размере 5% от суммы страховых взносов, не уплаченных на основании несданного расчета.

Расчет по страховым взносам предоставляется в ИФНС несколько раз в год по итогам каждого отчетного и расчетого периода. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие, а также девять месяцев календарного года. Расчет представляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным и отчетным периодом

Плательщики, у которых число работников превышает 10 человек, направляют расчет по страховым взносам в электронной форме. Если же у компании 10 сотрудников и менее, она вправе представить указанный расчет как в электронной форме, так и на бумаге.

В подразделе 3.1 следует отразить ФИО, дату рождения, пол, коды ИНН и СНИЛС, код страны 643 (для России), код документа (приложение № 6 к Порядку) и его реквизиты. При первичном заполнении расчета за период графу 010 прочеркивают.

РСВ в 2023 году: новая форма и правила заполнения

С 2023 года правила, по которым определялась возможность сдачи декларации в электронном или бумажном виде, изменились. С 1 квартала 2023 года в соответствии с п. 4 ст.80, п. 10 ст. 431 НК РФ устанавливается новый предел численности сотрудников:

РСВ 2023: последние изменения, форма, заполнение

Ежеквартальный расчёт по страховым взносам предоставляется в налоговые органы не позднее 30 числа месяца, который следует за отчётным периодом. Если установленный день сдачи отчёта выпадает на выходной, то в соответствии с законодательством он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Приоритет по-прежнему – именно наличие договоров. При этом выплат по ним в отчетном периоде могло и не быть. Но обязанность сдать РСВ сохраняется, хотя расчет и будет нулевым.

Кому нужно сдавать РСВ в 2023 году

• 20 – субъекты малого и среднего бизнеса (МСП);
• 21 – субъекты малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей (которые применили нулевые тарифы страховых взносов за апрель, май и июнь 2023);
• 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Новое в форме РСВ с 2023 года

Если сразу заполняете бумажную форму, где нельзя добавить строки, нужно заполнить столько Разделов 3, сколько тарифов применяете к доходам конкретного физлица. При этом данные физлица (строки 020-110 подраздела 3.1) нужно внести только на первый лист Раздела 3, а в остальных листах проставить прочерки. То есть, в дополнительных листах Раздела 3 будут заполнены только данные по разделу 3.2 – по соответствующему коду категории (п. 21.3 Порядка заполнения РСВ, утв. приказом ФНС России от 18.09.2023 № ММВ-7-11/470.

Исходные данные: Общество с ограниченной ответственностью «Омега» , которое применяет упрощенную систему налогообложения и использует основной тариф страховых взносов. Общество имеет одного работника: Иванова Ивана Ивановича, который является его директором.

Если юридические лица или предприниматели не выплачивали доходов или иных вознаграждений физическим лицам, то сдавать единый расчет им все равно придется. В этом случае расчет будет содержать нулевые показатели.

Порядок и способы сдачи расчета по страховым взносам

При заполнении расчета вручную надо следовать указанию п.2.18 Инструкции по заполнению: «В случае отсутствия какого-либо показателя, количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.