Перерасчет налога на имущество по октмо

Начиная с налогового периода 2023 года предусмотрена возможность представления единой налоговой отчетности в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов на территории соответствующего субъекта РФ (подробные разъяснения по данному вопросу приведены в письме ФНС России от 21.11.2023 N БС-4-21/22551@). Применение данного порядка осуществляется на основании уведомления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по субъекту РФ.

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ОАО от 07.06.2023 о порядке заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2023 N ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (далее — приказ N ММВ-7-21/271@), и рекомендует учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу и пунктом 1.6 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу, утвержденных приказом N ММВ-7-21/271@, налоговая отчетность заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее — ОКТМО). При этом в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

• уведомление ФНС;
• решение суда или комиссии об изменении кадастровой стоимости имущества (при наличии);
• другие справки, являющиеся доказательством допущения ошибки в уведомлении, например, выписка из ЕГРН, техническая документация и др.

• явиться лично в налоговую инспекцию;
• заполнить форму заявления в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц;
• воспользоваться сервисом «Обратиться в ФНС России»;
• воспользоваться услугами МФЦ;
• отправить документы по почте.

🏬 Куда обращаться

При обращении налогоплательщика по вопросу получения налоговой льготы, перерасчет обязательств производится за последние 3 периода, предшествующих году подачи соответствующего заявления, но не ранее даты возникновения у гражданина права на получение данной льготы.

Помимо этого, со следующего года будет возможным провести перерасчет земельного налога или налога на имущество физлиц за предыдущие налоговые периоды, если он связан с уменьшением кадастровой стоимости объекта налогообложения (п. 1.1 ст. 391, п. 2 ст. 403 Налогового кодекса). Как поясняет налоговая служба, такое может потребоваться, если кадастровая стоимость снизилась в связи с внесением изменений в акт об утверждении результатов ее определения, исправления ошибки либо установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.

Теперь при возникновении налоговой льготы у гражданина, которая ранее не была учтена при направлении ему налогового уведомления, налоговая служба применит ее с того периода, в котором у налогоплательщика возникло право на эту льготу. Кроме того, налоговый орган проведет перерасчет, уменьшающий налоговые платежи на сумму такой льготы.

Что касается транспортного налога, то перерасчет его суммы не может быть произведен (вне зависимости от его оснований), если он повлечет увеличение ранее уплаченной суммы налога, то есть ухудшит положение налогоплательщика. Как поясняет налоговая служба, такое правило направлено на соблюдение законных интересов добросовестных налогоплательщиков, своевременно уплативших транспортный налог по полученному налоговому уведомлению. Такая норма вступит в силу с 1 июля 2023 года (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Напомним, что аналогичное ограничение перерасчетов уже применяется в настоящее время по земельному налогу и налогу на имущество физлиц.

Применение данного порядка представления налоговой отчетности осуществляется на основании представленного налогоплательщиком в региональный налоговый орган уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций.

Декларации по налогу на имущество направляются в ИФНС не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ). В случаях, когда последний день отчетности выпадает на нерабочий день, декларацию разрешается сдать в первый рабочий день, следующий за выходными.

В письме от 10.07.2023 № БС-4-28/13437 ФНС уточняет, что в случае представления налогоплательщиком, состоящим на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения объектов недвижимости, единой налоговой отчетности, в ней указывается код ОКТМО территории муниципального образования, в налоговый орган которой сдается налоговая отчетность.

Над оформлением платежек пришлось обоим изрядно потрудиться: указать без ошибок 20-значные номера расчетных счетов, разгадать непонятные закодированные слова (КБК, ОКТМО, БИК). Наконец этот нелегкий процесс был завершен, и оба друга встретились, чтобы сверить свои платежки, – как контрольный этап перед отправлением их в банк.

Сверка платежек не отняла много времени – оба коммерсанта успешно справились с задачей по их заполнению. Но по одному реквизиту все-таки разгорелся спор. Код ОКТМО, отраженный у каждого в платежном документе в поле № 105, почему-то имел разную длину. У ИП Захарова М. Н. он состоял из 11 знаков, а учредитель ООО «Садко» в своем коде насчитал только 8 цифр. Неужели кто-то упустил какие-то символы или приписал лишние?

Узнать ОКТМО по адресу

В 2023 году 2 друга открыли каждый свое дело в Восточном округе г. Москвы: один организовал ООО «Садко» в Новогиреево, а другой создал ИП Захаров М. Н. в пос. Акулово. Раньше бизнесом они не занимались и со всеми премудростями нелегкого коммерческого труда знакомились в процессе своей деятельности.

Я ИП, два года назад переехал в Москву из Воронежа в середине года, в процессе перевода моего ИП в Москву столкнулся с тем, что информация о проведенных в первой половине года платежах поступила в ИФНС в Москве неправильно и теперь отражается на неправильном ОКТМО.

30 июля я снова обратился в налоговую, мне сказали, что 17 июня моё заявление действительно было одобрено, но в дальнейшем отсторнировано. Пообещали разобраться и позвонить. В тот же день перезвонили и сказали, что проблема была в том, что надо было не переплату переводить на ОКТМО с долгом, а наоборот, долг переводить на ОКТМО с переплатой. Сказали, что всё сделают и в течении недели всё проведётся.

В конце мая мне пришло требование об уплате налога. В отделе по урегулированию задолженностей сказали, что надо написать заявление о зачете средств с одного ОКТМО на другой. Заявление я написал. Затем в конце июня я получил письмо о приостановлении операций по счетам. В налоговой сказали, что моё заявление о зачёте средств было одобрено 17 июня и в ближайшее время средства будут учтены.

«С января месяца бьюсь лбом об ИФНС! Ситуация такая: платили НДФЛ не на тот ОКТМО, 2-НДФЛ сдали на правильный ОКТМО! 100 писем пишем о зачете с одного ОКТМО на другой, письмо писали и прикладывали п/п о возврате, нужную сумму сами сняли по требованию, висит переплата! ИФНС орёт в трубку читайте кодекс, не перекидываем с одного ОКТМО на другой! Клиент не доволен! Что делать? Как и что писать, чтоб вернули или зачли в счёт будущих платежей по НДФЛ?».

«У меня получилось зачесть (не вернуть!) между КБК только через жалобу в центральный аппарат! Уже и списали они, и счёт блокирнули на эти суммы и не снимали. Год наверное веселились с ними, бесполезно! На жалобу среагировали сразу».

Но инспекторы заявили, что организация использовала комплекс для извлечения прибыли, так как в спортивных залах занимались не только ее работники, но и сторонние лица (помещения со спортивным оборудованием сдавались в почасовую аренду). Это говорит о том, что комплекс относится к объектам обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 275.1 НК РФ (отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности).

В составе ПАО есть структурное подразделение — спортивно-оздоровительный комплекс, в котором занимались спортом работники предприятия. Затраты на содержание комплекса организация учитывала в обычном порядке — в составе внереализационных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Налогоплательщик полагал, что такие расходы связаны с обеспечением сотрудников нормальными условиями труда.

Решение суда

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали контролеров. Но окружной суд принял решение в пользу организации, отметив следующее. Налоговые органы обязаны своевременно осуществлять контроль и принимать меры в отношении налогоплательщиков, в том числе требовать представления налоговой отчетности, приостанавливать операции по счетам в банках в случае ее непредставления в отношении тех налогов, которые налогоплательщик обязан уплачивать (п. 2 ст. 22, п. 1 ст. 31 , п. 2 ст. 32 НК РФ). Между тем, организация несколько лет применяла УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (в том числе, сдавала соответствующие налоговые декларации), без возражений со стороны налогового органа.

Наряду с этим, пунктом 1.1 статьи 386 НК РФ налогоплательщикам, состоящим на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта Российской Федерации, предоставлено право представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив [1] об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации. Положения настоящего пункта не применяются в случае, если законом субъекта Российской Федерации установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты (абзац 4 пункта 1.1 статьи 386 НК РФ).

Вопросы.
1. Что, в контексте Приказа, является территорией муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога?
2. Какой код по ОКТМО следует указывать в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, представляемой на основании Уведомления в налоговый орган на территории субъекта РФ (единой налоговой декларации) — ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу по месту представления налоговой отчетности, или ОКТМО по месту нахождения имущества?
3. Возможна ли централизованная уплата налога при предоставлении единой налоговой декларации?

Описание ситуации.
В соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта Российской Федерации, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации.
На основании представленного в налоговый орган по субъекту Российской Федерации уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу (далее — Уведомление) Банк с 2023 года осуществляет формирование единой налоговой декларации в отношении нескольких объектов имущества, расположенных на территории муниципальных образований с различными кодами ОКТМО.
Пунктом 1.6. Приложения № 3 к Приказу ФНС России от 14.08.2023 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2023 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2023 № ММВ-7-21/575@» установлено, что при представлении декларации в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 НК РФ, в декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога.
Согласно разъяснениям, следующим из совместного письма Минфина России и ФНС России от 24.05.2023 № БС-4-21/9840@, письма ФНС России от 10.07.2023 № БС-4-28/13437, в случае представления налоговой отчетности в отношении объектов имущества на основании представленного Уведомления в налоговый орган на территории субъекта Российской Федерации, в налоговой отчетности указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу по месту представления налоговой отчетности.
В последующих разъяснениях ФНС России уже не конкретизирует, какой ОКТМО подлежит указанию в декларации, но указывает, что «в соответствии со статьей 386 Кодекса представление Уведомления в налоговый орган является условием для последующего представления налоговой декларации по налогу, а не уплаты налоговых платежей. При этом налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации» (письма от 28.02.2023 № БС-4-21/3396, от 18.12.2023 № БС-4-21/26084@), что можно трактовать как сохранение прежнего порядка уплаты налога на имущество по месту нахождения имущества.

Ст. 376 главы 30 «Налог на имущество организаций» Кодекса установлено, что налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения российской организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, исчисляется отдельно.

Абзацем 2 п. 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации установлено, что, в случае если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации.

В целях единообразия подхода к налоговому администрированию объектов недвижимого имущества и повышения эффективности налогового контроля с 1 января 2023 года Управление ФНС России по г. Москве устанавливает, что организации, зарегистрированные на территории г. Москвы, имеющие на балансе объекты недвижимого имущества, расположенные в различных муниципальных образованиях г. Москвы, включают данные по этим объектам недвижимого имущества в расчеты по авансовым платежам, декларации по налогу и представляют в ИФНС России по г. Москве по местонахождению объектов недвижимого имущества независимо от особенностей порядка определения налоговой базы по этим объектам, установленного п. 1 и 2 ст. 375 Кодекса.

Кадастровая стоимость, определенная решением суда как равная рыночной стоимости, не может распространяться на ранее возникшие правоотношения в налоговой сфере. Судебный акт может породить правовые последствия, связанные с определением налогооблагаемой базы по земельному налогу только с момента вступления решения в законную силу и внесения в государственный кадастр недвижимости соответствующих сведений о новой кадастровой стоимости земельного участка (решение арбитражного суда Свердловской области от 16.03.15 г. № А60-55866/2014).

Как написать заявление на перерасчет налога на имущество физических лиц: образец

Если вы оплатили налоги по неправильным расчетам, то вместе с заявлением на перерасчет или после него вы можете подать заявление на возврат излишка или его зачет в будущих периодах — по правилам ст.78 НК РФ. Рассмотрение такого заявления длится до 1 месяца, а возврат осуществляется в течение еще 1 месяца после принятия решения. Вернуть можно излишки за 3 года.

Как пересчитать налог на имущество, если изменилась кадастровая стоимость?

Если же причина не в этом или ваш иск был удовлетворен с признанием ошибки в базе ЕГРН, то дальнейшие действия зависят от того, оплатили ли сумму по «неправильной» квитанции или еще нет. Например, уведомление пришло вам за несколько месяцев до срока уплаты — тогда вам нужно подавать исковое заявление о перерасчете налога на имущество физических лиц.

[4] По строкам с кодами 023, 025, 027 указываются суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет за отчетные периоды: по строке с кодом 023 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за первый отчетный период текущего года, в рублях; по строке с кодом 025 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за второй отчетный период текущего года, в рублях; по строке с кодом 027- сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет за третий отчетный период текущего года, в рублях (подпункт 4 пункта 4.2 Порядка).

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплатев бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ (пункт 3 статьи 383 НК РФ). В отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет в соответствии со статьей 382 НК РФ по месту нахождения объекта недвижимого имущества (пункт 6 статьи 383 НК РФ).

— по строке с кодом 030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам поОКТМО и КБК. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Значение строки с кодом 030 определяется как разность значения строки с кодом 021 и суммы строк с кодами 023, 025, 027 [4] данного блока строк 010- 040 (подпункт 5).

Суд признал, что в рамках ст. 402 НК РФ налогоплательщик имеет право обратиться за расчетом налога с применением сведений о кадастровой стоимости имущества и соответствующего размера налоговой ставки, если сумма налога, исчисленная по инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно (в два и более раза) превышает сумму налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости.

Верховный Суд РФ указал, что отмеченный порядок налогообложения также может применяться в аналогичных случаях в отношении недвижимости физлиц, не являвшихся участниками рассматриваемого дела в Конституционном Суде.

Добрый вечер!
Работаю в программе Бухг. предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.75.109)
До 2023 года недвижимое имущество было зарегистрировано с КПП № 472506001 и ОКТМО № 41630416. (по месту нахождение имущества)
В 2023 году изменилось ОКТМО (41630157) и все объекты с особым порядком налогообложения зарегистрированы с новым ОКТМО (в окошке «Применяется с…01.01.2023)
В 2023 году налог рассчитывался правильно по новому ОКТМО.
При закрытии месяца в 2023 году Регламентной операцией рассчитывается налог на имущество по двум ОКТМО (по старому 41630416 и новому 41630157, т.е. задвоился налог).
Как исключить из расчета налога все имущество со старой регистрацией?
Тем более, что теперь надо еще и зарегистрировать это имущество с КПП по месту регистрации организации ( 783801001). Наверное теперь «затроится» расчет..

Все комментарии (5)

Добрый день, Татьяна.
Уточните, пожалуйста в 2023 году изменилось ОКТМО (41630157) у недвижимости или у организации?
Приведите скрин истории изменения объекты с особым порядком налогообложения. Расчет налога на недвижимость рассчитывается по среднегодовой стоимости? Попробуйте перепровести закрытие месяца. Обновите конфигурацию до последнего релиза. Если это не поможет, попробуйте почистить кэш и провести тестирование и исправление базы данных в режиме Конфигуратор.
Как почистить кэш можно посмотреть здесь: Очистка кэш 1С 8.3
Протестируйте базу Как сделать тестирование смотрите здесь: Тестирование и исправление базы 1С 8.3: какие галочки ставить Все мои рекомендации делайте на копии базы Как сделать копию базы можно посмотреть здесь: Как сделать копию базы 1С 8.3 .

Добрый день!
1. Очистила КЭШ
2. Выполнила тестирование и исправление
3. У нас последний релиз Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.75.109)
Расчет налога по среднегодовой стоимости.
Изменился ОКТМО у недвижимости.
Перепровела «Закрытие месяца» Налог по-прежнему задваивается.
В 2023 году такой ошибки не было…

Код ОКТМО состоит из 8, либо из 11 цифр. Крайние три цифры одиннадцатизначного кода представляют собой обозначение определенного мелкого населенного пункта. Если у налогоплательщика возникают сложности с определением своего ОКТМО, то узнать свой код можно на сайте ФНС (www.nalog.ru). Сервис, представленный на сайте налоговой, позволяет узнать свой код с помощью справочника путем ввода муниципального образования. Если ОКТМО необходимо указать в платежке по платежам на таможне, то код необходимо взять той территории, которая данный платеж аккумулирует (Читайте также статью ⇒ Образец заявления об уточнении налогового платежа).

Как найти свой ОКТМО

В Государственную думу поступил законопроект, в соответствии с которым предлагается наказывать налогоплательщиков за ошибки в указании ОКТМО в платежных поручениях на уплату НДФЛ. В настоящее время ошибка в данном реквизите не приводит к наложению на налогоплательщика штрафа. Налоговые органы данную ситуацию улаживают самостоятельно путем перенаправления денежных средств в нужный бюджет. В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что ситуации, когда налог фактически оплачивается не по месту ведения деятельности компании, довольно часто. В связи с этим, местные бюджеты несут постоянные потери, например, по налогу НДФЛ, который для многих регионом является бюджетообразующим. Поэтому, для снижения числа ошибок в платежных поручениях, в будущем возможно установление реальной ответственности налогоплательщика.

Какие поля в платежном поручении исправлять не нужно

Важно! Платежное поручение компании оформляют по налогам и сборам, либо в адрес своего контрагента. Составлен такой документ должен быть правильно, без ошибок. В противном случае получатель денежных средств их просто не получит.